Оподаткування для юросіб-спрощенців
Варто зазначити, що юридичні особи на спрощеній системі оподаткування зобов’язані сплачувати податок на прибуток у разі отримання скоригованого прибутку від контрольованої іноземної компанії (КІК). Це оподаткування відбувається відповідно до положень, викладених у статті 39-2 та розділі ІІІ Податкового кодексу України (ПКУ). Таке правило встановлено в абзаці третьому підпункту 133.1.1 ПКУ.
Звітний період
Щодо податкового контролю за прибутком контрольованої іноземної кампанії, звітним періодом вважається календарний рік або інший звітний період КІК, який завершується в межах календарного року. Це визначено у підпункті 39-2.5.1 ПКУ.
Подання Звіту про КІК
Податковий кодекс України (ПКУ) у підпункті 39-2.5.2 встановлює вимогу для контролюючих осіб подавати Звіт про контрольовані іноземні компанії (Звіт про КІК). Цей звіт необхідно подавати до Державної податкової служби одночасно з річною Податковою декларацією з податку на прибуток (Декларація) за відповідний календарний рік. Подання здійснюється в електронній формі через засоби електронного зв’язку, дотримуючись законодавчих вимог щодо електронного документообігу.
Додаткові документи
Важливо зазначити, що до Звіту про КІК обов’язково додаються належним чином засвідчені копії фінансової звітності КІК. Ці документи мають підтверджувати розмір прибутку КІК за звітний податковий рік. У випадках, коли граничні строки підготовки фінансової звітності в іноземній юрисдикції завершуються пізніше, ніж граничні строки подання річної Декларації, такі копії фінансової звітності КІК можна подати разом із річною Декларацією за наступний звітний період.
Особливі випадки
Скорочена форма звіту
Підпункт 39-2.5.4 ПКУ передбачає ситуацію, коли контролююча особа не може забезпечити складання фінансової звітності КІК або розрахунок скоригованого прибутку КІК до граничного строку подання річної Декларації. У такому разі дозволяється подати Звіт за скороченою формою, який включає лише відомості, передбачені пунктами “а” – “в” підпункту 39-2.5.3 ПКУ.
Подання повного звіту
За таких обставин, контролююча особа зобов’язана подати повний Звіт до кінця календарного року, наступного за звітним податковим роком. Якщо згідно з цим звітом загальний оподатковуваний дохід або об’єкт оподаткування податком на прибуток контролюючої особи збільшується, вона має подати уточнюючу річну Декларацію до кінця того ж календарного року. Варто зауважити, що в цьому випадку штрафні санкції та пеня не застосовуються.
Особливості оподаткування КІК: перехідний період
Загальні положення
Податковий кодекс України (ПКУ) у пункті 54 підрозділу 10 розділу XX “Перехідні положення” встановлює особливі умови оподаткування прибутку контрольованих іноземних компаній (КІК) протягом перехідного періоду.
Звітний період та подання звіту
- Перший звітний рік для Звіту про КІК – 2022 рік (або звітний період, що починається у 2022 році, якщо він не збігається з календарним роком).
- Контролюючі особи мають можливість подати Звіт за 2022 рік разом з річною Податковою декларацією за 2023 рік.
- Скоригований прибуток КІК, що підлягає оподаткуванню в Україні, може бути включений до показників Декларації за 2023 рік без застосування штрафних санкцій або пені.
Форми звітності
- Форми Звіту, скороченого Звіту та Порядок їх заповнення затверджені наказом Мінфіну від 25.08.2022 р. № 254.
- Форма Податкової декларації затверджена наказом Мінфіну від 20.10.2015 р. № 897.
Подання звітності юридичними особами-спрощенцями
При отриманні скоригованого прибутку КІК, юридичні особи на спрощеній системі оподаткування подають до Державної податкової служби одночасно з річною Декларацією:
- Повний Звіт:
- Включає завірені копії фінансової звітності КІК.
- У рядку 06.1 КІК Декларації відображається сума податку на прибуток КІК.
- Детальний розрахунок наводиться у додатку КІК до рядка 06.1 КІК Декларації.
- Скорочений Звіт (якщо фінансовий рік КІК відрізняється від календарного):
- Містить лише ідентифікаційні дані КІК, розмір частки контролера та структуру володіння.
- Додаток КІК до рядка 06.1 КІК Декларації та рядок 06.1 КІК Декларації не заповнюються.
Подання повного звіту після скороченого
Якщо було подано скорочений Звіт:
- Повний Звіт разом з копіями фінансової звітності КІК необхідно подати до кінця наступного календарного року.
- При зміні об’єкта оподаткування податком на прибуток, контролююча особа подає уточнюючу Декларацію, заповнюючи рядок 06.1 КІК.
Ця інформація доступна на Інформаційно-довідковому ресурсі “ЗІР” у категорії 102.23.
Корисні посилання
Професійна юридична консультація
Наші спеціалісти нададуть професійну консультацію щодо всіх аспектів подання Звіту про КІК та допоможуть уникнути можливих труднощів з контролюючими органами.
